Los estados financieros se refieren siempre a un ente, donde el elemento subjetivo o propietario es considerado como tercero. Posteriormente, se miden al costo menos la Oficinavirtual.issste.gob.mx Prestamos acumulada y menos las pérdidas por su deterioro. Estimación de la disminución de valor de las cuentas por cobrar existencias e inversiones mobiliarias. Importe de las retribuciones asignadas a los miembros del directorio de la empresa. Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisición registrada conforme lo dispuesto en el literal m. En la primera parte se identifican cuatro secciones: Pérdidas obtenidas en operaciones de cobertura realizadas. Separata Contabilidad I - Download as PDF File .pdf), Text File .txt) or read online. II. CUENTAS DE GANANCIAS CUENTAS DE GASTOS POR NATURALEZA: Y PERDIDAS Elemento 6. CUENTAS DE INGRESOS POR NATURALEZA: Elemento 7. CUENTAS DE SALDOS POR INTERMEDIARIOS DE GESTIÓN. carrera contabilidad separata de contabilidad ii el presente documento es una recopilación de información obtenida en libros de autores prestigiosos diversos. CONTABILIDAD GENERAL –CIENCIAS ECONÓMICAS. CPCC. Artemio Gonzales Ramírez. Tingo María – Perú. ABRIL UNIDAD I. VISIÓN GENERAL DE LA TEORIA CONTABLE. Generalidades. La contabilidad es una actividad tan antigua como la propia Humanidad. En efecto, desde que el hombre es hombre. ![]() Separata de contabilidad ii![]() Importe total del comprobante de pago. Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social del girador o beneficiario. Por la Naturaleza y destino de su resultado: Impuesto Selectivo al Consumo, de ser el caso. Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisición registrada conforme lo dispuesto en el literal o. LIBRO MAYOR Es un libro principal y obligatorio de foliación doble donde se registran las cuentas deudoras y acreedoras provenientes del Libro Diario con el objetivo de determinar el movimiento de cada una de las cuentas con sus respectivos importes. Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisición registrada conforme lo dispuesto en el literal k. En la empresa en marcha es necesario medir el resultado de la gestión, de tiempo en tiempo, ya sea para satisfacer razones de administración, legales, fiscales, o para cumplir con compromisos financieros. Importe total del comprobante de pago. Por la Naturaleza y destino de su resultado: Son los asientos que intervienen dos cuentas, una cuenta deudora y otra cuenta acreedora. Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisición registrada conforme lo dispuesto en el literal k. Incorpora los intereses relacionados con cuentas por cobrar, los que aun no han devengado. Acumula el ingreso en la venta de activos con arrendamiento financiero paralelo, el que se devenga durante el plazo del contrato del arrendamiento. Acumulan que se devengados por subsidios recibidos del Estado. Incluye los ingresos que se devengan en resultados en el futuro no contenidos en las subcuentas anteriores. No incluye la contabilización de ingresos de contratos. Corresponde a los cotos asociados con los ingresos diferidos acumulados en la subcuenta Las transacciones patrimoniales provienen de aportes efectuados por accionistas o partícipes, de los resultados generados por la entidad, y de las actualizaciones de valor. Todas ellas, modifican el patrimonio neto en su conjunto. Otras transacciones representan reacomodos patrimoniales, como los que surgen de acuerdos de accionistas como cuando se capitalizan utilidades, o de mandatos de ley como en el caso de una reserva legal. Cuenta 50 Capital Agrupa las subcuentas que representan aportes de accionistas, socios o participacioncitas, cuando tales aportes han sido formalizados desde el punto de vista legal. Asimismo, se incluye las acciones de propia emisión que han sido readquiridas. Acumula los aportes de socios, accionistas o participacioncitas, en efectivo o en especie. Acciones o participaciones de propia emisión, readquiridas por la empresa. Su naturaleza es deudora. Cuenta 51 Acciones de Inversión Agrupa las subcuentas que representa las acciones de inversión, formalizadas legalmente. Comprende el valor nominal de las acciones de inversión. Acumula acciones de inversión de propia emisión, readquiridas por la entidad. Cuenta 52 Capital Adicional Agrupa las subcuentas que representan las primas descuentos de emisión y los aportes y reducciones de capital que se encuentran en proceso de formalización. Variación exceso o defecto entre el valor nominal de las acciones y el precio pagado por ellas en una emisión; o entre el valor nominal y su precio de compra en el caso de las acciones de tesorería. Incluye también la diferencia cambiaria que se genera entre la fecha del acuerdo y la fecha pago del aporte, cuando este se ha acordado en moneda distinta a la del curso legal. Esta subcuenta recibe los montos acordados por capitalizar de otras subcuentas patrimoniales como reservas y resultados acumulados, así como el monto de deuda con acuerdo de capitalización. Incluye las reducciones de capital que se encuentran pendientes de formalización legal e inscripción en los registros correspondientes. Cuenta 56 Resultados No Realizados Diferencia en cambio de inversiones permanentes en entidades extranjeras. Incluye las ganancias o pérdidas generadas por la tenencia de una inversión neta en un negocio en el extranjero, originada en partidas monetarias. Comprende las ganancias o pérdidas generadas por un instrumento financiero de cobertura de flujo de efectivo. Comprende la acumulación de las ganancias o pérdidas generadas por activos o pasivos financieros en cartera disponibles para la venta. Acumula las ganancias o pérdidas que se originan en el reconocimiento de los cambios de valor en un activo o pasivo financiero disponible para la venta, por el cual existe un acuerdo de compra o venta, calificada como una transacción convencional, cuando dicha transacción se reconoce en la fecha de liquidación. Cuenta 57 Excedente de Revaluación Corresponde a las variaciones en los inmuebles, maquinaria y equipo; intangibles e inversiones inmobiliarias, que han sido objeto de revaluación. Asimismo, incluye los excedentes de revaluación originados por acciones liberadas recibidas, y la participación en excedente de revaluación por el mantenimiento de inversiones en empresas bajo control o influencia significativa, cuando se aplica el método de participación patrimonial. También incluye las disminuciones de valor por excedentes de revaluación, hasta el límite de los incrementos reconocidos anteriormente por el mismo concepto. Acumula el importe de las acciones liberadas recibidas, originadas en la capitalización de actualizaciones de valor en entidades en las que se mantiene inversiones. Acumula el efecto neto de aumentos y disminuciones en la medición a valor de participación patrimonial, de inversiones en el patrimonio neto de entidades bajo control o influencia significativa grupos económicos , cuando dicha participación patrimonial se basa en variaciones patrimoniales por actualización de valor de la entidad relacionada en cuyo patrimonio neto se ha invertido aplicación del método de participación patrimonial. Para reinvertirlas en la empresa al amparo de dispositivos de ley. De acuerdo a los dispuesto por la ley general de sociedades. De acuerdo con las clausulas previas en los contratos suscritos por la empresa. En cumplimiento de lo establecido en los estatutos de la empresa. Construidas por decisión voluntaria de los socios o accionistas. Cuenta 59 Resultados Acumulados Agrupa las subcuentas que representan utilidades no distribuidas y las pérdidas acumuladas sobre las que los accionistas, socios o participacionistas no han tomado decisiones. Contiene las utilidades netas acumuladas así como la corrección de utilidades de años anteriores y la liberación de excedentes de revaluación y otras actualizaciones de valor. Contiene las pérdidas netas acumuladas así como la corrección de pérdidas de años anteriores. Incluye los efectos de los cambios en las políticas contables correspondientes a años anteriores, así como los originados en la corrección de errores, cuando dan lugar a perdidas. En este periodo se puede identificar los costos y gastos que apoyaron en la obtención del beneficio. El Plan contable General Empresarial, clasifica los ingresos y gastos por su naturaleza característica del gasto y no por su función. Ambas formas de clasificación dan el mismo resultado pero la diferencia radica en la forma como se acumulan los gastos. Elemento 6 Gastos por Naturaleza Agrupa la cuentas de la 60 hasta la Comprende las cuentas de gestión clasificadas por su naturaleza económica, las que representan consumos de beneficios económicos. Incluye las compras; la variación de existencias; los gastos de personal; los gastos por servicios de terceros; los gastos por tributos; otros gastos de gestión; la pérdida de medición de activos y pasivos no financieros al valor razonable; los gastos financieros; la valuación por deterioro de activos y provisiones; y el costo de ventas. Los gastos acumulados por su destino: Las subcuentas distinguen los bienes adquiridos de acuerdo con su naturaleza y su relación con el Elemento 2 de Existencias. Esta cuenta incluye las compras de bienes que no forman parte de las existencias de la empresa, sino que sirven para su consumo inmediato. Cuenta 61 Variación de Existencias Acumula las variaciones en los saldos de existencias de mercadería, materias primas, materiales auxiliares y suministros, y envases y embalajes, para un periodo. Incluye las compras de mercaderías así como su consumo o venta; se encuentra relacionada con la cuenta Materias primas. Incluye las compras de materias primas así como su consumo; se encuentra relacionada con la cuenta Materiales auxiliares, suministros y repuestos. Incluye las compras de materiales auxiliares y suministros así como su consumo; se encuentra relacionada con la cuenta Envases y embalajes. Incluye las compras de envases y embalajes así como su venta, se encuentra relacionada con la cuenta Incluye por extensión, las dietas a los miembros del Directorio de la empresa. Gastos incurridos por concepto de remuneraciones del personal, que incluye los sueldos, salarios, comisiones, remuneraciones en especie, vacaciones y gratificaciones, entre otros. Gastos por concepto de bonos extraordinarios, movilidad, pasajes, asignación para vivienda, seguros particulares de salud, escolaridad entre otros. Comprende los gastos por concepto de pagos adicionales a las remuneraciones, por ejemplo en el caso de ceses de personal. Importe utilizado en la capacitación del personal, ya sea dentro de la empresa o fuera de ella, en otras instituciones especializadas. Gastos de atención al personal, tal como almuerzos, celebración de festividades, entre otros. Gastos diferentes a las remuneraciones incurridos en el personal de gerencia. Importe de las retribuciones asignadas a los miembros del directorio de la empresa. Gastos por concepto de compensación por tiempo de servicios de acuerdo a la ley, y por concepto de pensiones de jubilación y otros beneficios, después de terminado el vinculo laboral pos empleo , como los seguros de salud y otros pagados a pensionistas. Cuenta 63 Gastos de Servicios prestados por Terceros Agrupa las subcuentas que acumulan los gastos de servicios prestados por terceros a la empresa. Asimismo, incluye los gastos de viaje, como alojamiento, alimentación, entre otros. Servicios recibidos por asesoría y consultoría, en materia: Comprende el servicio relacionado con la producción que se encarga a terceros, a los cuales la empresa le proporciona los insumos. Gastos relacionados con la conservación y mantenimiento de los bienes tangibles e intangibles. Incluye tanto el gasto por los servicios como el costo de los materiales y repuestos utilizados. Gastos relacionados con el arrendamiento operativo de bienes muebles e inmuebles. Gastos por servicios prestados por contratistas. Gastos por otros servicios prestados por terceros no incluidos en las subcuentas precedentes, tales como gastos de laboratorio y gastos bancarios. Comprende, a nivel de divisionarias, el importe del impuesto General a las Ventas, del Impuesto Selectivo al Consumo y del Impuesto de Promoción Municipal por compra de bienes y servicios que no pueden ser materia de crédito fiscal ni identificado con una categoría de activo o gasto. Incluye tributos municipales, tales como Impuesto Predial e Impuesto Vehicular, arbitrios, licencias y otras tasas. Cuenta 65 Otros Gastos de Gestión Agrupa las subcuentas que acumulan otros gastos de gestión que por su naturaleza no se consideran como consumo de bienes relacionados con la producción o la prestación de servicios, ni como remuneración de los factores de la producción gastos de personal, tributos, interés, depreciaciones y provisiones del ejercicio. Incluye el importe de las pólizas de seguros devengados en el ejercicio económico que se toma para la cobertura de diversos riesgos. Gastos referidos al usufructo de los derechos de autor, patentes, marcas, diseños, entre otros. Comprende los gastos por la suscripción de revistas, diarios y otras publicaciones. Incluye las membrecías sin derecho a devolución cuotas periódicas Licencias y derechos de vigencia. Compre los permisos de operación para ciertas actividades, como la pesca o la minería, por ejemplo. Corresponde el valor neto en libros que mantenían los activos inmovilizados al momento de enajenarlos, o cuando han sido siniestrados. Incluye los suministros consumidos previamente activados o no, distintos de los que se integran en productos elaborados, incluyendo aquellos que se consumen en laborales de oficina, las herramientas y equipos desechables, vestimenta, suministros de campo, medicinas, y equipos no reconocidos como activos. Estos gastos de gestión medioambiental son distintos de aquellos que son acumulados en otras cuentas por naturaleza, como las remuneraciones y beneficios sociales. Todos los gastos por naturaleza relacionados con la gestión medioambiental pueden ser acumulados en cuenta de destino. Cualquier otro gasto relacionado no incluido en las subcuentas precedentes, entre ellos, las donaciones y las sanciones administrativas. Cuenta 66 Pérdida por Medición de Activos No Financieros al Valor Razonable Agrupa las subcuentas que acumulan las disminuciones de valor de activos no financieros en comparación con su valor en libros, cuando son medidos al valor razonable. Incluye la disminución de valor de las mercaderías y los productos terminados llevados al valor razonable, así como la de los activos no corrientes mantenidos para la venta. Comprende la disminución de valor de las inversiones inmobiliarias y del activo biológico. La pérdida de valor de los activos y pasivos financieros medidos al valor razonable, se registran en la subcuenta Cuenta 67 Gastos Financieros Agrupa las subcuentas que acumulan el interés y gastos ocasionados por la obtención de recursos financieros temporales y financiamiento de operaciones comerciales o por efectos de la diferencia en cambio, así como la perdida por medición de activos y pasivos financieros al valor razonable. Corresponde a los gastos diferentes de interés en los que se incurre con las instituciones financieras que prestan dinero a la empresa. Pérdidas obtenidas en operaciones de cobertura realizadas. Registra los gastos por concepto de intereses que devengan los préstamos en un ejercicio económico. Incluye los gastos financieros y otros originados en la venta de cuentas por cobrar. Descuentos que la empresa otorga a sus clientes por pago anticipado de sus cuentas. Perdidas por diferencia en cambio originadas por las operaciones efectuadas en moneda extranjera. Comprende el menor valor de los instrumentos financieros en comparación con su valor en libros a la fecha de los estados financieros. Registra la perdida en el valor de las inversiones en subsidiarias y afiliadas que reconoce la empresa, con motivo de la disminución del patrimonio neto de dichas subsidiarias y afiliadas, donde se ejerce control o influencia significativa, respectivamente. Asimismo, incluye la perdida en la participación en negocios conjuntos. Gastos similares no incluidos en las subcuentas precedentes. En esta subcuenta se incluye el costo financiero de endeudamiento que se paga en bonos o acciones. Comprende la estimación del consumo de beneficio económico de las inversiones inmobiliarias, cuando son llevadas al costo, y de los inmuebles, maquinaria y equipo. Incluye la estimación de disminución de valor de los intangibles de vida definida, sea que se hayan adquirido o se hayan generado internamente. Comprende la estimación del consumo de beneficios económicos incorporados en los recursos naturales adquiridos. Estimación de la disminución de valor de las cuentas por cobrar existencias e inversiones mobiliarias. Comprende la pérdida de valor de las inversiones inmobiliarias, inmuebles, maquinaria y equipo, intangibles, y activos biológicos cuando se miden al costo. Comprende los gastos asociados a pasivos respecto de los cuales existe incertidumbre sobre su cuantía o vencimiento. Costo de las mercaderías vendidas o transferidas, previamente reconocidas en la cuenta 20 Mercaderías. Costo de los productos terminados vencidos o transferidos previamente reconocidos en la cuenta 21 Productos terminados, excepto las subcuenta Subproductos, desechos y desperdicios. Costo de los subproductos, desechos y desperdicios vendidos o transferidos, previamente reconocidos en la cuenta Servicios. Costo de las existencias de servicios prestados previamente reconocidos en la subcuenta Existencias de servicios terminados, o acumulado directamente en esta cuenta. Incluye la pérdida de valor de las existencias por medición a valor de realización, por deterioro, y por diferencias de inventario. Para la acumulación de montos para el estado de ganancias y pérdidas por naturaleza, el saldo de la subcuenta Costo de ventas debe ser transferido a la subcuenta ; y de la Productos terminados , Subproductos, desechos y desperdicios y la Servicios , a las subcuentas de la 71 que correspondan. Elemento 7 Ingresos Agrupa las cuentas de la 70 hasta la Comprende las cuentas de gestión Comprende las cuentas de gestión de ingresos por la explotación de la actividad económica de las empresas; se clasifican de acuerdo a su naturaleza. Incluye las cuentas de ventas; variación de la producción almacenada; producción de los activos inmovilizados; los descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos, y concedidos;. Por extensión, incluye las cuentas de cargas cubiertas por provisiones cuenta 78 y cargas imputables a cuentas de costos y gastos cuenta 79 , las que se utilizan para transferir gastos. Comprende las ventas de productos adquiridos para su venta, distinguiendo entre mercadería manufacturada; de extracción; agropecuaria y piscícola, y otras. Comprende las ventas de productos manufacturados; productos de extracción terminados; productos agropecuarios y piscícolas; productos inmuebles, y otros productos. Incluye las ventas de productos originados en el proceso de producción o en el almacenamiento de existencias, con valor de recuperación reducido. Incluye los ingresos por la prestación de servicios. Comprende las devoluciones de las ventas de existencias señaladas en las subcuentas a la Se reconoce el ingreso por la venta de los productos o cuando se ha prestado un servicio cuando se cumplen las siguientes condiciones: Se hallan transferido al comprador todos los riesgos y beneficios de la propiedad del producto en el caso de los bienes. El grado de culminación del servicio puede ser medido de manera fiable, a la fecha de los estados financieros. Cuenta 71 Variación de la Producción Almacenada Agrupa las subcuentas cuyos saldos representan las variaciones que se han originado en un periodo determinado, entre los inventarios finales de productos en proceso y los inventarios iníciales de dichos bienes; así como de los productos terminados de los subproductos, desechos y desperdicios, de los envases y embalajes, y de las existencias de servicios. Importe resultante de las variaciones positivas o negativas originadas en el ejercicio, entre el inventario final e inventario inicial de productos terminados. Importe resultante de las variaciones positivas o negativas originadas en el ejercicio, entre el inventario final e inventario inicial de subproductos, desechos y desperdicios. Importe resultante de las variaciones positivas o negativas originadas en el ejercicio, entre el inventario final e inventario inicial de productos en proceso. Importe resultante de las variaciones positivas o negativas originadas en el ejercicio, entre el inventario final e inventario inicial de envases y embalajes. Incluye la variación positivas o negativas originadas en el ejercicio, entre las existencias de servicios al final del ejercicio y los saldos iníciales. Cuenta 72 Producción de Activo Inmovilizado Esta cuenta registra el costo incurrido por la empresa en la construcción o producción de activos inmovilizados para la obtención de rentas futuras, aumentar el valor de su capital en el tiempo, o para su uso. Comprende el costo incurrido en la construcción de bines que se van a ser destinados a la obtención de rentas, aumentar el valor del capital, o ambas. Comprende el costo incurrido por la empresa en la construcción o fabricación de bienes para uso, que forman parte de inmuebles, maquinaria y equipo. Comprende el costo incurrido en la producción o desarrollo de bienes intangibles, para uso. Incluye el costo incurrido por la entidad en la producción o desarrollo de activos biológicos. Corresponden a los incrementos de beneficios económicos originados en compras, que no pueden identificarse con el bien o servicio adquirido, y consecuentemente, no pueden ser deducidos del costo de adquisición de aquellos. Cuenta 74 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos Acumula los descuentos, rebajas y bonificaciones concedidas, distintas a los descuentos por pronto pago. Corresponden a las disminuciones de beneficios económicos originados en descuentos, rebajas y bonificaciones efectuadas a clientes sobre el valor de venta. Cuenta 75 Otros Ingresos de Gestión Agrupa las subcuentas que acumulan los ingresos distintos de los relacionados con la actividad principal del ente económico y de los provenientes de financiamientos otorgados, tanto de terceros como de entidades relacionadas. Ingresos provenientes de la prestación de servicios al personal. Servicios prestados por la empresa como intermediario comercial a favor de terceros, tales como comisiones por ventas a consignación, comisiones por venta de inmuebles, entre otros. Ingresos por el uso de derechos de propiedad de la empresa por parte de terceros, como el caso de las marcas, patentes, modelos. Arrendamientos de activos inmovilizados, o de bienes muebles. Comprende la recuperación de valor del activo, cuyo valor fue previamente disminuido por intermedio de cuentas de valuación. Ingreso generado por la venta de activos inmovilizados. Incluye el mayor valor actual de los activos que anteriormente fueron deteriorados, y cuyo deterioro acumulado se encuentra registrado en la cuenta 36 Desvalorización de activo inmovilizado, cuando los activos son medios al costo. Los de similar naturaleza, diferentes a los señalados en las subcuentas precedentes. Incluye los subsidios gubernamentales. Cuenta 76 Ganancia por Medición de Activos No Financieros al Valor Razonable Agrupa las subcuentas que acumulan los incrementos de valor de activos no financieros en comparación con su valor en libros, cuando son valuados al valor razonable. Incluye el incremento de valor de las mercaderías y los productos terminados llevados al valor razonable, asi como la de los activos no corrientes mantenidos para la venta. Comprende el incremento de valor de las inversiones inmobiliarias y de activo biológico. Cuenta 77 Ingresos Financieros Agrupa las subcuentas que acumulan las rentas o rendimientos provenientes de colocación de capitales; de la diferencia en cambio a favor de la empresa; de los descuentos obtenidos por pronto pago; así como de la ganancia por mediación de activos y pasivos al valor razonable. Ganancias en operaciones de cobertura realizadas por la empresa. Interés que devengan los depósitos en cuentas en instituciones financieras; las cuentas por cobrar comerciales; y los préstamos otorgados; y los bonos y otros títulos. Ganancias obtenidas por la tenencia de inversiones en valores representativos del patrimonio de otras empresas. Incluye los rendimientos financieros y otros obtenidos en operaciones de compra de cuentas por cobrar. Importe de los descuentos que la empresa obtiene de sus proveedores por el pago anticipado de sus cuentas. Ganancias por diferencia en cambios originados por las operaciones efectuadas en moneda extranjera. Comprende el mayor valor de los instrumentos financieros primarios en comparación con su valor en libros a la fecha de los estados financieros. Registra la ganancia en el valor de las inversiones en subsidiarias y afiliadas que reconoce la empresa, con motivo del incremento del patrimonio neto de dichas subsidiarias y afiliadas, donde se ejerce control o influencia significativa, respectivamente. Asimismo, incluye la ganancia por el incremento de valor de las participaciones en negocios conjuntos. Ingresos de naturaleza financiera no incluidos en las subcuentas precedentes. Cuenta 78 Cargas Cubiertas por Provisiones Esta cuenta se utiliza para transferir los gastos incurridos en el periodo para cubrir las provisiones reconocidas en el cuenta Cargas cubiertas por provisiones. Transfiere las cargas por valuación, deterioro de activos y provisiones, acumulados por su naturaleza, a cuenta del costo de producción o cuentas acumulativas de función del gasto elemento 9. Cuenta 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos y Gastos Esta cuenta se utiliza para transferir, los casos pertinentes, los gastos por naturaleza registrados en el elemento 6, excepto a las cuentas de cotos del elemento 9 Contabilidad Analítica de Explotación. Transfiere costos y gastos acumulados por su naturaleza, a cuentas de costo de producción o cuentas acumulativas de función del gasto elemento9. Transfiere los costos financieros a las existencias calificadas de producción en proceso subcuenta Ambas cuentas incluyen los gastos o ingresos ahorros , debido a las diferencias entre la base contable y tributaria. La información presentada por función especifica el costo de las mercaderías vendidas, mientras que por naturaleza lo determina mediante la diferencia entre las compras y la variación de los inventarios. Es la diferencia entre el monto de las ventas Los ingresos, menos las devoluciones, descuentos, rebajas o bonificaciones otorgadas de las mercaderías y su costo al cierre del ejercicio económico. Los descuentos por pronto pago no modifican el monto de ventas, sino que es una carga financiera y se reconoce en la cuenta El margen comercial también se puede definir, como la ganancia bruta debido a la intermediación comercial. Se refiere a todo lo que la empresa ha producido al cierre del ejercicio, sin importar si se ha vendido, almacenado o se encuentra inmovilizado. Incluyen las subcuentas de Producción de bienes: Incluyen el valor de las ventas de los productos terminados, subproductos, desechos y desperdicios menos las devoluciones, descuentos, rebajas y bonificaciones que la empresa ha otorgado ; y el valor almacenado o su disminución de saldos de los productos terminados, subproductos, desechos y desperdicios, productos en proceso, los envases y los embalajes, al inicio del periodo. Incluye el valor de fabricación para uso propio o la explotación de la: Se mide por la diferencia entre el valor agregado de la producción total de su actividad comercial ya sea por venta de bienes o servicios incluyen la mano de obra y el capital y los consumos de bienes y servicios materias primas, materiales auxiliares, envases y embalajes, suministros diversos, etc. Se refiere al valor agregado o añadido excedente , producido por la actividad del negocio cuenta 82 , menos todos los gastos del personal de la cuenta 62, los tributos indirectos de la cuenta 64 y se le agrega los subsidios recibidos, en cuanto ayuda a compensar los rendimientos por las operaciones, ya que de por sí solos no justificarían la inversión. Muestra los resultados del ejercicio, sin tener en cuenta los efectos del financiamiento de terceros en sus operaciones, ni otras partidas ajenas de su explotación. Resultado bruto de explotación Menos Gastos de gestión 65 Con excepción de: El gasto se calcula en base a la renta tributaria La parte diferida: Por diferencias temporales gravables y deducibles al comparar los saldos contables, de los tributarios. Se separan también en: Es el resultado neto total de un periodo, y en base a la naturaleza de las cuentas. Si es un incremento de los beneficios se clasifican en una subcuenta como utilidad, y si es una disminución, en una subcuenta como pérdida. Los costos de producción o manufactura de los bienes y servicios, apoyan en el costeo de ellos, para ser agregado en los activos que corresponden. No son necesarios acumularlos por su función, y se presentan por separado, después del resultado de la operación y antes de las participaciones e impuestos. Cierre del ejercicio gravable. Fecha o periodo de la operación iii. Glosa o descripción de la operación iv. Cuentas de acuerdo al Plan Contable General vigente v. LIBRO MAYOR Es un libro principal y obligatorio de foliación doble donde se registran las cuentas deudoras y acreedoras provenientes del Libro Diario con el objetivo de determinar el movimiento de cada una de las cuentas con sus respectivos importes. Fecha de la operación. Denominación de la cuenta contable. Glosa o descripción de la naturaleza de la operación registrada. Saldos y movimientos de la cuenta: Saldo deudor, de ser el caso. Saldo acreedor, de ser el caso. Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social del girador o beneficiario. Fecha de emisión del comprobante de pago o documento. Fecha de pago del impuesto retenido por liquidaciones de compra. Fecha de pago del impuesto que grave la importación de bienes, utilización de servicios prestados por no domiciliados o la adquisición de intangibles provenientes del exterior, cuando corresponda. Serie del comprobante de pago o documento. Apellidos y Nombres, denominación o razón social del proveedor. En caso de personas naturales se debe consignar los datos en el siguiente orden: Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisición registrada conforme lo dispuesto en el literal k. Cuyos resultados expiran al momento del pago. Los cargos se registran en las cuentas: Así las cuentas 60, 62, 63, 64, 65 y 68 se reflejan en las cuentas de contabilidad analítica de explotación cuentas Elemento 9 de acuerdo al origen de las cargas, con abono a: Se anotan en los registros auxiliares o directamente en el libro Diario. Es decir se centraliza los resultados finales de los mencionados registros. Son asientos que posibilitan la regularizació n. Los asientos de ajuste se registran después de los asientos operativos. Esta declinación funcional de los activos se produce en forma gradual a través de diferentes periodos en que se utilizan en la empresa. En otras palabras la depreciación es la pérdida del valor económico del activo fijo como resultado del uso o acción de otras fuerza físicas y que tributariamen te debe ser compensado mediante una deducción en su costo. La dep rec iac ión no rep res ent a desembolsos de efectivo protegiendo a la empresa contra los impuestos rebajando sus utilidades gravables. Depre ciació n en Líne a Recta.
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